背景介绍,房产所有人为企业,承租人为企业,用于经营活动(非居住),面积100㎡,容积率1.7,年租金10万元(含税)。接下来我们算一算相关税金。
分多种情况,我们选取比较经典的两种计算方法
一、出租企业为一般纳税人,非小型微利企业
把小型微利企业单独说出来是因为今年国家税务总局的发文,依据 财政部 税务总局公告2022年第10号 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日
1、增值税,不动产租赁税率9%,应纳税额=100000÷(1+9%)*9%=8256.88元
2、对应附加税,即城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,以7%+3%+2%来计算(位置不一样,会有差异)8256.88*12%=990.86元
3、房产税,出租业务,选择从租计征,12%的税率,应纳税额= 100000÷(1+9%)*12%=11009.17元
4、印花税,该合同属于财产租赁合同,按照1‰纳税,金额91.74元
5、城镇土地使用税,需要查询当地的征收依据,以我所在为例,8元/㎡,占地面积=建筑面积/容积率,应纳税额为470.59元
以上总计20819.24元
二、出租企业为小规模纳税人,同时属于小型微利企业
1、 增值税的征收率为5%,应纳税额=4761.90元
2、对应附加税减半征收,应纳税额为285.71元
3、房产税减半征收,金额为5714.29元
4、印花税减半征收,金额为47.62元
5、城镇土地使用税减半征收,金额为235.29元
以上总计11044.81元。
以上两种典型情况均未计算企业所得税,需要结合纳税企业的经营收入等实际情况汇总核算。
附:小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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