小规模免税政策解读（小规模500万界定方法）

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在2022年这个春天里小规模企业迎来了重大的利好。

财政部和税务总局近日联合发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）的规定，明确自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

针对这一政策，财务群里简直炸开锅了，看似简单的一句话，里面隐藏的各种细则你真的知道吗？马上为你送上一份超详细的政策解读！

一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

除了税务局公布的以上四条细则外，再往下看：

（一）2022年4月1日起，专票普票就没有1%征收率了（补开此前发票的除外）；

（二）2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，如开具增值税普通发票，按规定“征收率”栏次应选择“免税”，不应写“3%”；

（三）小规模纳税人适用3%征收率的收入开的增值税专用发票的，不能享受免征增值税，应按照3%缴纳增值税；小规模纳税人开增值税普通发票，不受1季度45万限制，即使1季度超过45万，也不缴纳增值税；

（四）小规模纳税人适用3%征收率的预缴项目，暂停预缴增值税，不包含小规模纳税人适用5%征收率按3%预征率预缴增值税项目；

注意：免的是增值税，企业所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万-300万的，税负5%，连续12个月开票金额超过500万会强制升级为一般纳税人。