补充养老保险税前扣除标准是什么（补充养老企业所得税扣除要求）

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亲，您知道哪些常见的费用在企业所得税中是不能扣除的？今天就为您盘点下：

一

超限不得扣除。

“三项经费”，以工资总额为依据，福利费超过14%，超过部分不得扣除；工会经费超过工资总额2%，超过部分不得扣除；职工教育经费超过8%，超过部分只能在以后年度结转扣除。例如A公司当年发生合理的工资薪金为1500万元，那么A公司当年福利费可以税前扣除的限额为1500*14%=210万元；工会经费当年税前可以扣除的限额为1500*2%=30万元；职工教育经费当年税前可以扣除的限额为1500*8%=120万元。（ps：职工教育经费超出的部分是可以在以后年度结转扣除的。）

广告费和业务宣传费，除了特殊规定，一般超过销售（营业）收入15%的部分不得在当年度扣除，准予在以后年度扣除。例如B公司当年实现销售（营业）收入为5000万元，那么B公司当年广告费和业务宣传费税前可以扣除限额为5000*15%=750万元，如果B公司当年实际发生的广告费为900万元，那么超出的150万元部分可以在以后年度结转扣除。

发生的公益性捐赠支出，除了特殊规定，超过年度利润总额12%的部分，不可以税前扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。例如C公司2021年会计利润总额为1000万元，那么C公司当年公益性捐赠支出税前可以扣除的限额为1000*12%=120万元，如当年C公司通过公益性社会组织捐款160万元，超出部分40万元可以结转在所属期2022-2024期间税前扣除。

向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不可以税前扣除。例如D公司向非金融企业H公司借款2000万，约定借款年利率为8%，但金融企业（主要为银行）同期同类贷款利率为6%，则D公司当年只能按后者标准计算年利息支出扣除限额，即2000*6%=120万可以扣除，超出部分160-120=40万元是不得税前扣除的。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，超过国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，不可以税前扣除。根据目前相关政策规定，以上两种保险费，可分别在不超过当年职工工资总额5%标准内扣除。若E公司当年职工工资总额2000万元，则补充养老保险费、补充医疗保险费扣除限额均为2000*5%=100万，超出的部分不得扣除。

二

常见的直接不能扣除的。

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不可以税前扣除。

企业依照有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，不可以税前扣除。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不可以税前扣除。

与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不可以税前扣除。