自从 2008 年企业所得税法实施后,相关政策及规定也在不断优化和完善。近期,总局又发布了一项公告,并对 6 项企业所得税政策操作执行口径进行了最新明确。即日起,这是最新最全税率表和申报方法,建议收藏!
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重磅新政:国家税务总局
公告2021年第17号
关于《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》的解读
一、公益性捐赠支出同时发生的相关费用怎么扣除?
2020年新冠肺炎疫情期间,有些纳税人以自产货物、外购货物进行公益捐赠,为有效应对新冠疫情影响和支持企业复工复产起到积极作用。纳税人进行公益捐赠活动,有的还发生运费、保险费、装卸费、人工费等相关费用。
对此,本公告规定,上述费用凡统一开具在捐赠票据金额中的,按照捐赠扣除相关规定处理;未开具在捐赠票据金额中的,可以按照规定在税前扣除。但上述费用不得重复税前扣除。
二、可转换债券转为股权,如何进行税收处理?
可转换债券是一种新型融资工具,也是一种金融衍生工具,是指持券人在持有债券一定时间后,可以按照发行时的约定时间、约定价格将债券转换成公司普通股。如债券持有人不想转换,可以继续持有债券,期满收取本金和利息,或者在流通市场交易;如持有人看好发债公司的预期发展,也可以行使转股权,按照预定转换价格将债券转换成为股票。可转换债券增加了债券持有人的选择权,有利于降低发债公司的筹资成本。
对于债券购买人(持券人)而言,如未行使转股权,该可转换债券即为普通债权,持券人将购买支出计入债券的计税成本,持券人取得利息收入应当计入应纳税所得额征税。持券人将可转换债券转为股票时,除将债券本身转为股票外,还会将本年应收未收利息一并转为股票,对该应收未收利息应视为收入实现,申报缴纳企业所得税;可转换债券转股后,该债券原购买价款、应收未收利息、相关税费均可计入所转股票的计税成本。
对于可转换债券的发行人而言,发行可转换债券支付的利息,是其一项正常融资成本,允许税前扣除。对于持券人将应收未收利息一并转换股票的,发行人应付未付利息支出,可以税前扣除。
三、对跨境混合性投资业务,企业所得税有哪些要求?
混合性投资兼具债权、股权的双重特点,为便于混合性投资的发行人、投资人统筹适用税收政策,2013年,税务总局印发《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(2013年第41号),对符合相关条件的混合性投资,可以认定为债权资产,相关利息费用可以税前扣除,但发行人、投资人对同一混合性投资产品应当采取统一的处理方法。
为规范这一问题,本公告规定,境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足税务总局2013年第41号公告第一条规定的条件的,可以按照2013年第41号公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理。但是,对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系,且境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益不征收企业所得税的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。
四、企业所得税由核定征收改为查账征收后,相关资产如何进行税收处理
我国企业所得税存在查账征税、核定征税等两种管理方式。随着纳税人核算水平提高,有些核定征税企业逐步改为查账征税。
为便于此类企业规范核算,依法纳税,保护其合法税收权益,对于原有资产的计税基础,凡能够提供发票等相关购置凭证的,以发票载明金额作为资产的计税基础;对于不能提供发票等购置凭证的,可以凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等,作为计税基础的凭证。
对于企业核定征税期间投入使用的资产,改为查账征税后,以税法规定的折旧、摊销年限,扣除该资产使用年限后,就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
五、企业收藏文物、艺术品,怎么进行税务处理?
有些企业购买文物、艺术品等用于收藏、展示、保值增值等,实际上是一种投资行为,对文物、艺术品作为投资资产处理。在投资期间,文物、艺术品不得计提折旧、摊销在税前扣除。
六、企业取得政府财政支付款项,在什么时间确认收入?
为规范企业取得财政补贴等政府支付款项计算收入的时间问题,原则上,对于政府按照企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额给予的补贴,以及政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分,企业应按权责发生制原则确认收入。除上述情形外,企业取得的各种政府财政资金,如财政补贴、补助、退税、补偿,按照收付实现制原则确认收入实现。
为保护纳税人合法权益,规范税收政策执行,本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。
02
最新最全!
企业所得税税前扣除标准!
1、职工薪金福利
2、业务招待及广告
3、捐赠
另外,在计算应纳税所得额时,自创商誉不得计算摊销费用扣除;企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;还有罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除!
为了方便大家对工作中遇到的成本费用是否能税前扣除进行查询,我们还为大家准备了最新的企业所得税前扣除标准大合集,快来收藏吧!
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这是2021年最新税率表!
打印出来学习!
企业所得税税率还不清楚,别着急我们总结了一张表,先来看一下:
具体规定我们来看思维导图,建议收藏:
(一)20%税率
(二)15%税率
1、国家重点扶持的高新技术企业
2、技术先进性服务企业
3、现代服务业合作区的鼓励类产业企业
4、西部地区鼓励类企业
5、从事污染防治的大三方企业
6、注册在海南自由贸易区并实质性运营的鼓励类企业
(三)10%税率
04
企业所得税最全自查风险点!
企业不想被查,赶紧自查这55个风险点,具体我们精心准备了一张导图,建议收藏~
来源:财税新鲜事儿、国家税务总局、财务第一教室,税务大讲堂,税台
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