税收要素包括哪些（税收构成的基本要素）

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税收的基本构成要素

税收制度及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税制构成的基本要素包括：

①纳税人（纳税主体）；

②课税对象（征税对象、征税客体）；

③税率：比例税率、累进税率、定额税率；

④纳税环节：一次课征、多次课征；

⑤纳税地点；

⑥纳税期限；

⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。

税率的分类

税率是征税额与单位课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。每一种税的适用税率，都必须在税法中事先明确规定。税率的高低，直接关系国家、企业和个人三者的经济利益，它是税收的灵魂。税率有以下三大类型：

（一）比例税率

比例税率是对同一课税对象或税目，不论其数额大小，都规定按同一比例计算应纳税额的税率。我国的税金目前绝大部分采用比例税率。

（二）定额税率

定额税率又称固定税率，是对同一课税对象或税目，按其计量单位规定固定税额计算应纳税额的税率。我国的税金中消费税的成品油、啤酒、黄酒为定额税率。

（三）累进税率

累进税率是随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率，即把征税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增税率。按累进税率结构的不同，又可分为：

1. 全额累进税率，即依课税对象的数额设计逐级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应的最高一级税率计算应纳税额。我国20世纪50年代的工商所得税曾经采用过21级全额累进税率。

2. 超额累进税率，即依课税对象的数额设计逐级递增的税率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其相应等级的税率计算应纳税额，汇总征收。如个人所得税的工资、薪金所得采用九级超额累进税率。

3. 超率累进税率。它与超额累进税率在道理上是相同的，不过税率累进的依据不是征税对象数额的大小，而是销售利润率或资金率的高低。如资源税的税率。

税收的基本构成要素，包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税等内容。熟练掌握税收基本构成要素，在我们进行纳税筹划时有很大帮助，很多时候税务筹划都是从以上基本构成要素开展。