在几个月之前,公司股东在深圳市市场监督管理局办理股权转让变更登记时,是没有强制要求转让方、受让方做涉税申报,因此很多个人股东在做股权转让时,一般没有在税务局申报股权转让所得的个人所得税,转让方受让方也没有申报印花税。那么转让方多数情况下是按很低的价格或0元转让股权份额。
但是近几个月开始,公司股东在深圳市市场监督管理局办理股权转让时,就必须要求转让方、受让方在税务局做完涉税申报后才可以办理相关变更登记。转让方要做股权转让所得的个人所得税申报,转让方、受让方双方都必须申报印花税,所以相比之前,公司自然人股东变更就多了涉税申报,只有做完税申报后,才能在深圳市市场监督管理局提交企业变更(备案)登记申请书。
最近练练刚好给朋友A公司办理了一项股权转让变更登记,由于自然人股东太多,那么涉及的个人相关信息的填写也非常多。由于深圳各区税务局要求有差异,有的区税务局需要提供的资料简单,有的区税务局需要提供的资料繁琐复杂,具体以所在区税务局的要求为准。
现在就以深圳市龙岗区税务局的具体操作流程为例:
一、申报个人所得税及印花税需要填报的资料及流程,而且下列需要要填写的资料均为手工填表,然后预约到柜台录入申报。
1、股权转让合同(协议)√
2、股权转让合同(协议)复印件
3、股权转让双方身份证明√
4、股权转让双方身份证明复印件√
5、被投资企业股权转让生效日的上月及上年度财务报表√
6、个人所得税自行纳税申报表(A表)/个人所得税扣缴√
7、股权原值的证明材料
8、股权原值的证明材料复印件
9、计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料:
10、资产价值评估报告;
11、资产价值评估报告复印件;
12、受托人身份证照√
13、受托人身份证照复印件√
14、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议;√
15、原章程√
16、综合申报表(印花税)√
17、股东信息表√
18、印花税税源信息表√
19、减免税申报表√
其中勾选项是必须填写或提供的,未勾选项,如果没有则无需提供的。
由于我办理的A公司股权变更之前股东有8个,转让变更后股东变为2个。那么8个人就需要做8套资料,每套资料14份,其中手工填写每人的申报表就有5份。因此办理股权转让所得的个人所得税、印花税申报,合计给柜台递交了100多页的资料。
由于A公司未分配利润为负数,因此原股东也没有申报分红收入的个人所得税。那么股东在股权转让协议中约定每位受让方要给转让方每人500元转让股权份额,每人应缴纳的个人所得税为500*20%=100元,6个人转让给另2个人,合计缴纳个人所得税款600元,而印花税因有减免,所以就做0申报。
二、在深圳市市场监督管理局办理股权转让变更登记流程
办理方式有两种:网上全流程、线下预约到大厅。
1、 网上全流程需进入深圳市市场监督管理局官网(或广东政务网进入)进行网上填写变更表,填写变更的内容及股权转让协议的内容,然后股东及经办人员做实名认证,下载签名表,所有股东及经办人必须通过个人的银行U盾或数字证书签字。
2、 线下预约到大厅办理,同样也是网上填表及相关股东实名认证后提交预约。同时需要准备以下资料:
(1)预约通知书
(2)经办人、前后股东身份证
(3)企业变更登记表
(4)股权转让协议
(5)股东决议等
(6)新章程
练练觉得如果股东少,那么直接网上全流程,否则让每个人都办理数字证书增加成本。如果股东多则线下预约到柜台办理。
办理过程比较麻烦的就是相关股东签字,涉税申报表还需要相关人员按指印,如果资料准备得充分,股东签字也备上,那么一般当天就可以办结,不用跑断腿,但是整个办理过程由于填写大量表格,还可能需要在现场打印复印资料,所以预留办理的时候要足够长。
当然资料的准备、表格的填写、股东的签名资料都有方法和技巧,否则就是跑断腿或浪费股东的时间。
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