股票分红100万缴多少税（缴纳个人所得税）

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目前是一个创新和创业的时代，很多人因为一项技术，或者一项资源等等，就可以开始融资和创业了。创业过程中的投资入股、股权分配以及股权转让时，都要涉及到税务问题，今天就结合税法来看看企业的股东如何交税！

首先我们来看看有哪些股东形式：

1、境内企业法人股东：此类股东是指在中国境内注册公司名义持有股份，享有股东分红权利；

2、境内新三板自然人股东：就是个人持有中国境内挂牌企业的股票，享有股息红利分红；

3、境内自然人股东：这个很普遍，就是中国公民，以个人作为投资人入股企业，享有股东分红；

4、个独或者合伙企业股东：这 种新注册制下产生的股东形式，就是以注册个人独资企业，或是2人以上合伙注册企业，作为投资入股成为股东享有分红；

5、境外自然人股东：这类股东是指中国境外的自然人，以境外资金向中国境内企业进行投资的股东。

6、境外公司股东：指中国境外的公司企业，对中国境内企业进行投资的股东。

以上股东形式是简单的描述，具体的解释请参照《公司法》或《税法》。那么，从股东形式我们可以看出来，股东要么是自然人，要么是企业，那么根据《税法》是如何来规定在以上股东取得投资分红或转让股权时怎样缴纳税金？

情形一 境内企业法人股东

甲公司是乙公司100%直接控股股东，2020年取得从乙公司的分红1000万元。这类股东取得的分红免征企业所得税。

《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

总结：公司之间投资，取得红利0税。

情形二 境内新三板自然人股东

自然人甲是某挂牌公司乙公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，2020年取得从乙公司的分红1000万元，免征分红的个人所得税。

财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》：

现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税政策公告如下：

一 个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

总结：个人投资新三板取得红利股息，持股1 个月内按20%征个人所得税，持股1个月至1年的红利所得减半后按20%征个人所得税，1 年以上免征。

情形三 境内自然人股东

王某目前属于中国国籍人士，担任甲公司股东，2020年度分红1000万元，按20%代扣分红所得的个税是200万元。

国家税务总局（国税函[1997]656号）《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

《个人所得税法》规定，利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税，适用比例税率为20%。

总结：个人投资取得红利按20%缴纳个人所得税

情形四 个独或者合伙企业股东

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

李某注册成立个人独资企业甲向A公司投资，2020年取得分红100万元，按个人所得缴纳20%缴纳个人所得税20万元；

赵某、李某、张某合伙成立合伙企业分别按10%、40%、50%比例向B公司投资，2020年取得分红1000万元，赵某、李某、张某分别以个人所得按20%缴纳20 万元、80万元、100万元缴纳个人所得税。

国家税务总局（国税函〔2001〕84号）关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》通知文件第二条规定：

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

总结：个独企业和合伙企业投资分红按个人所得20%缴纳个税

情形五 境外自然人股东

李某属于新加坡国籍人士，也是外资企业乙公司的股东，2019年取得从乙公司的分红1000万元，暂免征分红的个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：二 下列所得，暂免征收个人所得税（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

《国家外汇管理局综合司关于取得境外永久居留权的中国自然人作为外商投资企业外方出资者有关问题的批复》（汇综复（2005）64号），中国公民取得境外永久居留权后回国投资举办企业，参照执行现行外商直接投资外汇管理法规。中国公民在取得境外永久居留权前在境内投资举办的企业，不享受外商投资企业待遇。

总结：境外人士取得外资企业红利免税

提醒1：不要简单的认为中国籍身份更换一下国籍，就可以享受外籍股东免征个税的优惠。

提醒2：分红的企业是外资企业，而且外资占比必须超过25%以上，用海外的钱投资回境内，这样的企业才是外商投资企业。

情形六 境外公司股东

W公司是境外公司，2020年取得外资企业乙公司红利1000万元，乙公司按20%代扣代缴，优惠税率10%，无双边税收协定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

注：若投资方所在国（或地区）与我国签订的相关税收协定中适用低于10%税率的，按协定低税率计征

总结：境外公司股东取得外资公司红利按双边税收协定纳税